相続税額の計算方法について 〜 その1

相続税額の計算方法について 〜 その1

各人の課税価格を計算する
まずは相続や遺贈、相続時精算課税に係る贈与によって財産を取得した人ごとに、各人の課税価格を計算します。
計算は以下の計算式によって算出します。

 

各人の課税価格

　｛（相続や遺贈によって取得した財産の価額）＋（相続時精算課税適用財産の価額）−（債務・葬式費用の金額）｝+　相続開始前3年以内の贈与財産の価額

※「相続や遺贈によって取得した財産の価額」には、みなし相続財産の価額が含まれます。また非課税財産の価額は除かれます。
※「債務・葬式費用の金額」を差し引いて、赤字となった場合には「0」とします。そして「相続開始前３年以内の贈与財産の価額」を加算します。

 

事例

相続税の対象となる財産：1億3千万円（分割：妻-7千万円、長男-3千万円、次男-3千万円）
債務・葬式費用：3千万円（負担：妻-3千万円）

 

上記の場合の各人の課税価格
・妻：財産7千万円　−　債務等3千万円　＝　4千万円
・長男：財産3千万円　−　債務等0円　＝　3千万円
・次男：財産3千万円　−　債務等0円　＝　3千万円

 

このように、各相続人ごとに分割する相続税の対象となる財産額から、負担する債務・葬式費用を差し引いて計算します。

 

課税遺産総額を計算する

課税遺産総額は、上記にて計算した各人の課税価格の合計額（以降「課税価格の合計額」と呼びます。）から、遺産に係る基礎控除額を差し引くことにより計算されます。

 

課税遺産総額　＝　課税価格の合計額 − 遺産に係る基礎控除額

 

事例

各人の課税価格の合計額　＝　妻4千万円　＋　長男3千万円　＋　次男3千万円　＝　1億円
このように、各人の課税価格を合計した金額が「課税価格の合計額」となります。

 

課税価格の合計額である1億円から、遺産に係る基礎控除額8千万円を差し引いた金額である2千万円が課税遺産総額となります。
遺産に係る基礎控除額　＝　5千万円　＋　（1千万円　×　法定相続人の数　3）　＝　8千万円
各人の課税価格の合計額　1億円　−　遺産に係る基礎控除額　8千万円　＝　2千万円